2.2.3. Податки штатів та місцевих органів влади

Система організації державних фінансів не передбачає застосуванняпоняття зведеного або консолідованого бюджету як предмету законодав-чих актів, фінансово-економічного аналізу чи показника офіційної ста-тистики. Всі ланки бюджетної системи США автономні, формально не-залежні одна від одної. Ця традиція походить із двох джерел: американ-ської історії та ментальності.

На початку своєї історії США сформувались з окремих англійськихколоній у Північній Америці, котрі об'єдналися в процесі боротьби за не-залежність. Згідно 10-ї поправки до конституції (в складі Білля по пра-ва), прийнятої в 1788 р., «повноваження, не делеговані Сполученим Шта-там конституцією та не заборонені нею для штатів, закріплені відповід-но за штатами або за народом». Отже, за основним законом, владні праваурядів штатів і федеральної адміністрації рівнозначні, вони доповнюютьодні одних, без домінування центру над штатами. В табл. 2.23 представ-лені основні події фінансової історії США.

Друге джерело американського партикуляризму — сформованийобставинами заселення й освоєння території країни менталітет інди-відуалізму, вихований у поколінь піонерів (перших переселенців у Аме-рику) і скваттерів (колоністів, які займали земельні ділянки на frontier —межі просування колоністів на Захід). Звичка американців опиратися навласні сили, сподіватися на самих себе була перенесена з індивідуально-го рівня на рівень державного будівництва. Відповідно до принципів фі-нансової автономії та бюджетного федералізму, котрі історично склалисяв США, кожна з ланок бюджетної системи має власні, закріплені за неюподаткові доходи. Між окремими бюджетами податки розмежовуютьсяна підставі трьох підходів:

виключного права (податок закріплений за одним із бюджетів: феде-ральним, штатним чи місцевим);

співпадаючого права (на один і той же податок мають право різні рів-ні влади, податкові надходження розподіляються між бюджетами впевних пропорціях, наприклад, у такому порядку справляється пода-ток на майно, надходження від якого розподіляються між бюджетамиштату та місцевими бюджетами міст, графств, округів, або у виглядінадбавок);

делегованого права або «правила Ділона» (з одного рівня влади на ін-ший разом із певними повноваженнями передаються і адекватні по-даткові доходи, необхідні для їх фінансування).

Американські спеціалісти визнають, що і так достатньо складна по-даткова система США ще більш ускладнюється внаслідок непростих по-даткових відносин між федеральними і місцевими органами влади. Не-зважаючи на існуючі проблеми, уряди різних рівнів успішно взаємоді-ють між собою в обміні інформацією стосовно податків. Зокрема, розра-хунки штатних і місцевих податків опираються на федеральні податко-ві декларації.

Таблиця 2.23Хроніка основних подій фіскальної історії США

Закон про розпродаж (приватизацію) фонду федеральних зе-мель.

Створення Міністерства фінансів США

10-та поправка до конституції США. Проголошення рівностіфінансових прав властей штатів із федеральним урядом

«Горілчаний бунт» — заворушення, викликані запроваджен-ням федерального податку на віскі

Протекціоністський тариф на бавовняні та шерстяні вироби.(переглядався в 1824, 1828, 1846, 1857 рр. 1816 р.)

Уряд США за 7,2 млн дол. викуповує в Росії Аляску

Створення Служби внутрішніх доходів

Протекціоністський тариф Мак-Кінлі

Протекціоністський тариф Вільсона

Протекціоністський тариф Дінглі

16-та поправка до конституції. Введення федерального подат-ку на прибуток корпорацій

Запровадження федерального податку на особисті доходи

Введення прогресивного податку на спадщину

«Акт про бюджет і звітність». Створення Головного конт-роль но-ревізійного управління

Штат Джорджія першим запроваджує податок з продажу

Президент Ф. Рузвельт проголошує фінансово-економічнуполітику «Нового курсу»

Скасування податку на виборців

На гастролях у США квартет «Бітлз» виконує пісню «Зби-рач податків»

«Податковий бунт» у Каліфорнії. Поправка до конституціїштату («Пропозиція тринадцяти») про обмеження податку нанерухомість 1% вартості майна

«Закон про збалансований бюджет» (закон Гремма-Рудмена-Холлінгса)

Радикальна податкова реформа, зниження рівня і спрощен-ня оподаткування

1789 р.1791 р.1794 р.

1867 р.1862 р.1890 р.1894 р.1897 р.

1908 р.1913 р.1916 р.

1921 р.

1933 р.1964 р.

1971 р.

1978 р.

р.

р.2000 р.

Податкова реформа, вдосконалення адміністрування податків

Основну частку в доходах штатів і місцевих органів влади склада-ють податки з продажу та податки за користування рухомим майном.Об'єктом оподаткування є споживчі товари, плата за послуги в готелях,ресторанах, транспортні перевезення, телефонні послуги. Ставки вста-новлюються кожним штатом окремо. Частина зібраного податку зарахо-вується до спеціального фонду і перераховується до відповідного бюдже-ту місцевого рівня. Податок із продажу (sales tax) — різновид податку зобороту — стягують у 44 штатах. Ставки знаходяться в межах від 3 до8,25%. Найвищі ставки в Каліфорнії (7,25%) і Нью-Йорку (8,25%), щоможна пояснити виключно високим економічним потенціалом саме цихштатів. Як вийняток, у штаті Мічиган, одному на всю країну, з 1975 р. за-проваджений податок на додану вартість. Податки за користування ру-хомим майном на території штату встановлюються у формі відсотків доціни товару в роздрібній торгівлі за ставкою податків з продажу.

На рівні штатів справляється також податок на ділову активність,який складається з двох частин: податку з річного обороту (ставки1-2,5%) і податку на фонд заробітної плати (1,6%).

Прибутковий податок з фізичних осіб стягується у 44 штатах за про-гресивною шкалою за ставками від 1% до 11%. Реальну автономію шта-тів відображає також порядок визначення оподатковуваного доходу тасправляння індивідуального прибуткового податку, що кожен із штатівробить по-своєму. Так, одні оподатковують лише доходи громадян свогоштату, незалежно від місця походження доходів. Інші обмежуються до-ходами, одержаними в межах даного штату. Треті враховують всі доходи,незалежно від території їх походження. Подібний різнобій створює умо-ви для так званої міграції податків із штату в штат, і, звичайно, породжуєсерйозні труднощі в адмініструванні податків. Крім того, штати маютьправо встановлювати власний неоподатковуваний мінімум.

Податок на прибуток корпорацій стягується у 45 штатах за ставкамивід 2,3% до 11,5%. Крім податку на прибуток корпорації на рівні штатусплачують податок з валового прибутку за підсумками року.

Вагоме місце у податкових надходженнях штатів займають специфіч-ні акцизи на алкоголь, сигарети, бензин.

Місцеві податки справляються на локальному рівні під юрисдикці-єю органів влади місцевих адміністративно-територіальних одиниць. Доостанніх відносяться муніципалітети (міста), графства (райони), таун-шипи (містечко), шкільні та спеціальні округи. Всього в США налічу-ється близько 80 тис. місцевих органів влади і, отже, відповідна кількістьмісцевих бюджетів.

Серед місцевих податків найбільш фіскальне значення має податокна нерухоме і рухоме майно. В загальній сумі місцевих податків часткамайнового податку в окремі роки перевищує 80%. До нерухомого май-на відносять землю, будинки, будівлі та споруди різного призначення.Ключова проблема оподаткування майна — облік та оцінка об'єктів по-датку. В більшості штатів вартість майна визначають спеціальні управ-ління оцінки нерухомості один раз в два роки. Видатки на адмініструван-ня майнових податків, затрати часу, зусиль, грошей на консультуванняй оскарження з боку платників (compliance costs) значно вищі, ніж в ін-ших податків.

Ставка податку на нерухоме майно (землю і будівлі) сягає 6,75%від 1/3 їх оціночної вартості, але в середньому по країні складає 1,4%.Податок на готельне обслуговування справляється за ставкою 5% від вар-тості готельних послуг. Податок на комунальні послуги—3% від їх вартості.Податок на угоди з продажу нерухомості справляється за фіксованоюставкою 2 дол. 50 центів із кожної 1000 дол. продажної вартості майна.Податок на транспортні засоби складається з декількох частин: збору зареєстрацію, ліцензії за право володіння, збору за паркування, збору за ко-ристування автомагістралями. Зрозуміло, в країні, де більше 100 міль-йонів автомобілів, даний податок належить до основних місцевих подат-ків. Ставки диференційовані в залежності від місцевих умов та класу ав-томобіля.

Ліцензії поширюються на молоко і харчові продукти, спиртні напої, тю-тюнові вироби, на ресторанний бізнес, на право тримати домашніх тварин.У бюджеті типового американського міста податкові доходи складаютьприблизно половину доходів бюджету міста, а решта — неподаткові до-ходи. Серед останніх особливо виділяються доходи від операцій з цінни-ми паперами, а також різні трансферти.

Питання для самоконтролю

Платники, об'єкти та ставки основних податків у США.

Федеральні податки

Податки штатів.

Місцеве оподаткування в США.

Система адміністрування податків в США.