7. Облік податку на додану вартість

Податок на додану вартість — це непрямий податок, який включається в ціну товарів, робіт, послуг, відповідно сплачується до бюджету за рахунок коштів покупця.

Платниками ПДВ визнано:

S осіб, що провадять господарську діяльність та добровільно реєструються як платники ПДВ (обсяг оподатковуваних операцій — 300 тис. грн. без ПДВ) ;

S осіб, що ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню,

S осіб-управителів майна, які ведуть окремий податковий облік з ПДВ відносно господарських операцій, пов'язаних із використанням майна, отриманого в управління за договорами управління майном;

S осіб, що провадять операції з постачання знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави.

Для реєстрації платниками ПДВ суб'єктами підприємницької діяльності подається в органи ДПС реєстраційна заява:

S при обов'язковій реєстрації (обсяг оподатковуваних операцій — 300 тис. грн. без ПДВ)- до 10 числа місяця, що настає за місяцем коли досягнуто зазначену суму оподатковуваних операцій;

S при добровільній реєстрації платниками ПДВ — за 20 календарних днів до початку податкового періоду з якого особа вважатиметься платником ПДВ.

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

S постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

S ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту ;

S вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

S постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Ставка податку — 20 %, з 1 січня 2014 року становитиме — 17 %. Встановлена ставка відповідає вимогам ст. 197 Директиви Ради 2006/112/ЄС, згідно з якими з 1 січня 2006 р. до 31 грудня 2010 р. стандартна (основна) ставка податку у країнах-членах ЄС не може бути меншою від 15 %.

Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою, включають у себе три види операцій:

» операції з експорту товарів (супутніх послуг); S операції з постачання товарів для заправки або забезпечення морських і повітряних суден, що виконують міжнародні рейси, перевезення пасажирів і вантажів, риболовецьку та іншу господарську діяльність, що провадиться за межами територіальних вод України, космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників землі, для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, розташованими на території України в зонах митного контролю (магазинах безмитної торгівлі);

S постачання послуг, зокрема міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів всіма видами транспорту в обох напрямах (за межі митної території України та із-за меж митної території України), послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси. Усі ці операції у країнах ЄС звільняються від оподаткування з відшкодуванням. Звільняються від оподаткування операції з: S постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят;

S постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно- технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури,

S постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню;

S постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я;

S постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку.

S постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення: (хрещення, укладення церковного шлюбу, похорони, молебень, панахида, освячення);

S постачання послуг з поховання та постачання ритуальних товарів державними та комунальними службами;

S надання послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством;

S постачання лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів (у тому числі аптечними закладами), а також виробів медичного призначення за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України тощо.

Кодексом встановлено, що звітним (податковим) періодом є один календарний місяць. В окремих, дуже обмежених випадках, звіт